77 город Москва
Дата публикации: 28.03.2012
Издание: "Российская газета" - Федеральный выпуск №5740 (67)Тема: Налоги
Источник: http://www.rg.ru/2012/03/27/kvitancia-site.html
До 1 июля миллионы налогоплательщиков, физических лиц, впервые получат единые уведомления с платежными квитанциями на уплату трех имущественных налогов - земельного, транспортного и на имущество. Об этом сообщила вчера журналистам заместитель главы Федеральной налоговой службы Светлана Бондарчук.
В каждом разделе отдельно по объекту налогообложения будут в подробностях расписаны налоговая база, ставка, льготы (при их наличии), итоговая сумма к уплате. Помимо того, что эти три налога граждане теперь должны оплачивать один раз в год, не позднее 1 ноября, и по факту пользования имуществом, впервые в уведомлении на отрывном корешке предусмотрена анкета-заявление, в которой они смогут указать на ошибки налоговиков.
"Например, налог на землю вам рассчитали за полгектара, а у вас всего 5 соток. Или пришел налог на машину, которую вы продали три года назад", - пояснила Бондарчук. По ее словам, такие грубые ошибки возникают, как правило, не по вине налоговиков, а из-за "грязных" баз данных, которыми те пользуются при расчетах, получая информацию из ГИБДД, Росреестра, ЗАГСов, Федеральной миграционной службы и еще из пятнадцати органов власти. Теперь граждане на некорректные данные о своих владениях и автомобилях и, соответственно, на необоснованно рассчитанные, по их мнению, налоги могут указать прямо в анкете. А затем по почте или через интернет-сайт ФНС отослать ее в инспекцию. Налоговики сами все проверят.
И если обнаружат ошибку, то исправят ее, зафиксируют в обновленной картотеке налогоплательщиков, если потребуется, пересчитают налоги.
"Чтобы очистить данные заранее, накануне уплаты налогов проверить информацию по системам межведомственного электронного обмена, не вовлекая в это граждан, нужен запас во времени", - сказала Бондарчук.
Впрочем, одна загвоздка для плательщиков - физлиц, все же остается, и об этом замглавы ФНС честно предупредила. Если сведений, которые пришлет в анкете гражданин о своем земельном участке или квартире, в базах данных регистрирующих ведомств не окажется, то ему придется лично прийти, захватив необходимые документы, чтобы внести ясность в спорные вопросы. "Для нас главное - сверить базы данных с другими органами учета. Информация только от налогоплательщика не будет поводом для пересчета налогов", - сказала Бондарчук. Она также выразила надежду, поскольку тотальная сверка баз данных - приоритет в преддверии реформы налога на имущество, те же органы Росреестра, получив из ФНС сигнал о некорректных данных, в инициативном порядке будут такую информацию тоже запрашивать.
Еще один нюанс. Если граждане имеют в собственности имущество и земельные участки, расположенные в разных муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то в этом случае они получат из каждой налоговой свои платежные уведомления. Однако уже к 2013-2014 годам, заметила Бондарчук, по мере централизации данных обо всех объектах имущества в "привязке" к налогоплательщикам, необходимость в дублировании уведомлений отпадет. Это будет действительно единый документ, не зависящий от того, в каком регионе страны гражданин имеет зарегистрированное имущество.
Кстати, напомнила Бондарчук, ФНС в этом году списала безнадежную задолженность 31,7 миллиона налогоплательщиков, физлиц, по имущественным налогам на 31,7 миллиарда рублей. Средняя сумма долга каждого - тысяча рублей. При этом "висяки" образовались в том числе из-за брака в информационных ресурсах ведомств.
Журналисты интересовались, участвует ли ФНС в дискуссиях о налоге на роскошь, в частности - о повышении налога на дорогие машины. По словам Бондарчук, чтобы ввести такой налог, необходимо целиком пересмотреть налоговую базу. "Ни от мощности автомобиля, ни от его стоимости отталкиваться нельзя", - озвучила она свое личное мнение.
Тем временем
На сайте Федеральной налоговой службы появился новый сервис -"база знаний" для налогоплательщиков - физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В базе 135 тысяч типичных и наиболее часто задаваемых гражданами вопросов с ответами специалистов ФНС и ссылками на законодательные источники. В ФНС уточнили, что ответы можно расценивать как официальную позицию налоговиков. "База знаний" будет постоянно пополняться. Сотрудники налоговых органов смогут уделять больше внимания ответам на нетипичные вопросы и ситуации", - пояснила начальник управления по работе с налогоплательщиками Татьяна Матвеева.
Еще одна новость - дни открытых дверей, которые впервые пройдут во всех налоговых инспекциях страны 20-21 апреля 2012 года. Их сотрудники лично пообщаются с налогоплательщиками, проконсультируют, как заполнять налоговые декларации за 2011 год (30 апреля - последний срок сдачи), оформлять налоговые вычеты на покупку жилья, платное лечение, обучение, воспитание детей в детских садах. Цена вопроса серьезная - например, при покупке недвижимости можно получить имущественный вычет до 260 тысяч рублей.
Татьяна Зыкова
Свернуть
Ответы юристов (1 )
Здравствуйте, Алексей! Пересылаю вам разъяснения из ПС Консультант Плюс.
"Электронный журнал «Азбука права», 16.02.2016 ЧТО ДЕЛАТЬ ПРИ ДЛИТЕЛЬНОЙ ЗАДЕРЖКЕ ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ?
Зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца в установленные для этого дни (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Невыплата зарплаты в установленный срок не допускается и является нарушением трудового законодательства.
Универсального алгоритма, который можно применить при длительной задержке выплаты зарплаты, нет. Поэтому, если согласие о сроках погашения задолженности не достигнуто, вы можете воспользоваться одним из способов, представленных ниже, или же применить комплекс мер.
Обращение к работодателю с требованием выплаты компенсации за задержку зарплаты
За нарушение установленного срока выплаты зарплаты работодатель должен выплатить денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Ее размер должен быть не меньше 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки, если коллективным, трудовым договором или локальным нормативным актом не установлен больший размер. Компенсация рассчитывается за все время задержки зарплаты.
Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем - дата фактической выплаты зарплаты. Компенсация начисляется на суммы, полагающиеся работнику уже после удержания НДФЛ. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Пример. Расчет компенсации
Зарплата работникам выплачивается:
- 21-го числа текущего месяца (40% от всей суммы);
- 6-го числа месяца, следующего за расчетным (60% от всей суммы).
Зарплата за август и сентябрь 2015 г. была выплачена 5 октября 2015 г.
Допустим, заработная плата работника без учета НДФЛ - 100 000 руб.
Тогда сумма и количество дней задержки выплаты зарплаты составят:
- 40 000 руб. за первую половину августа - на 45 дней (с 22.08.2015 по 05.10.2015);
- 60 000 руб. за вторую половину августа - на 29 дней (с 07.09.2015 по 05.10.2015);
- 40 000 руб. за первую половину сентября - на 14 дней (с 22.09.2015 по 05.10.2015).
Размер ставки рефинансирования, исходя из которого производится расчет, равен 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У).
Сумма компенсации составит:
- за первую половину августа 495 руб. 00 коп. (40 000 x 0,0825 / 300 x 45);
- за вторую половину августа 478 руб. 50 коп. (60 000 x 0,0825 / 300 x 29);
- за первую половину сентября 154 руб. 00 коп. (40 000 x 0,0825 / 300 x 14).
Окончательный размер компенсации составит:
495 руб. 00 коп. + 478 руб. 50 коп. + 154 руб. 00 коп. = 1127 руб. 50 коп.
Приостановка работы
При задержке выплаты заработной платы на срок более 15 дней вы имеете право приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы (ст. 142 ТК РФ). О приостановлении работы работодателя необходимо известить в письменной форме, получив при этом доказательства извещения. Например, можно попросить работодателя расписаться на втором экземпляре заявления о приостановке работ. Если работодатель отказывается это сделать, то заявление можно направить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В этом случае работу можно приостановить с момента получения заявления работодателем. Время приостановки работы должно быть оплачено исходя из среднего заработка (ч. 4 ст. 142 ТК РФ; Федеральный закон от 30.12.2015 N 434-ФЗ; вопрос 4 Обзора законодательства и судебной практики ВС РФ, утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 10.03.2010).
В период приостановления работы вы имеете право отсутствовать на рабочем месте. При этом вам нужно будет выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности выплатить задержанную заработную плату в день выхода на работу. Кроме того, должны быть выплачены и проценты за задержку выплаты заработной платы.
Обратите внимание!
Некоторые категории работников не имеют права на приостановку работы. К ним относятся:
- сотрудники и работники органов и организаций Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формирований и организаций, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, правоохранительных органов;
- государственные служащие;
- работники организаций, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
- работники, выполняющие работы, непосредственно связанные с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи). К ним относятся, к примеру, машинисты котельной, обеспечивающей население теплоэнергией (Определение Конституционного Суда РФ от 02.03.2006 N 60-О).
Также не допускается приостановка работ в периоды введения военного или чрезвычайного положения (ч. 2 ст. 142 ТК РФ).
Обращение в комиссию по трудовым спорам (КТС)
Вы имеете право обратиться к работодателю и представительному органу работников с предложением о создании КТС, которая должна быть создана в 10-дневный срок из равного количества представителей работодателя и работников. С заявлением о нарушении права работник может обратиться в КТС в трехмесячный срок со дня, когда он узнал о невыплате заработной платы в установленный срок. Заявление работника подлежит обязательной регистрации в КТС, при этом трудовой спор должен быть рассмотрен в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления. По общему правилу спор рассматривается в присутствии работника. Если денежные требования работника будут признаны обоснованными, они удовлетворяются в полном объеме. В течение трех дней со дня принятия КТС решения по существу индивидуального трудового спора его копии должны быть направлены работнику и работодателю. Если решение КТС не было обжаловано, для чего установлен 10-дневный срок, то оно подлежит исполнению в течение трех дней по истечении данного срока. Если решение КТС не было исполнено, то работнику может быть выдано удостоверение, которое является исполнительным документом. В течение трехмесячного срока со дня выдачи удостоверения его следует предъявить в службу судебных приставов для принудительного исполнения (ст. 382, ч. 1, 2 ст. 384, ст. ст. 385, 386, ч. 2, 3 ст. 387, ч. 3 ст. 388, ч. 1, 2, 3 ст. 389 ТК РФ).
Обращение в инспекцию по труду
Вы можете направить жалобу в государственную инспекцию труда вашего субъекта РФ. В обращении необходимо указать орган, в который оно направляется (Государственную инспекцию труда), свои фамилию, имя, отчество, почтовый адрес для ответа. Рекомендуется указать и свой номер телефона. Далее в обращении необходимо привести полное название организации с указанием формы собственности, адрес фактического местонахождения, Ф.И.О. руководителя и контактные данные администрации, если они вам известны. В обращении кратко и понятно должна быть изложена суть жалобы, факты и обстоятельства. Укажите период, за который не выплачивалась зарплата, общую сумму задолженности и другие обстоятельства, имеющие отношение к делу. Если вы не хотите, чтобы при проверке источник жалобы был раскрыт, в обращении выразите пожелание о неразглашении сведений о заявителе. В этом случае инспекторы будут обязаны не разглашать источник жалобы работодателю (ст. 358 ТК РФ). В конце обращения необходимо поставить личную подпись и дату.
Рекомендуется приложить к обращению копию трудового договора, а также доказательства невыплаты зарплаты, если они имеются. Обращение можно подать лично или направить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Кроме того, обращение можно передать и через Интернет в форме электронного документа. По общему правилу обращение рассматривается в течение 30 дней со дня его получения, однако в исключительных случаях срок рассмотрения обращения может быть продлен еще до 30 дней.
Если в ходе проверки контролирующие органы установят факт задержки зарплаты, то работодателю будет выдано предписание о выплате вам заработной платы, а также процентов за ее задержку. Контролирует исполнение предписания инспекция. Помимо этого рассмотрят вопрос о привлечении виновных к ответственности (ст. 360 ТК РФ; ст. 5.27 КоАП РФ; ст. 145.1 УК РФ; п. п. 86 - 92 Административного регламента, утв. Приказом Минтруда России от 30.10.2012 N 354н).
Обращение в суд
С исковым заявлением или заявлением о вынесении судебного приказа следует обращаться в районный суд или к мировому судье по месту нахождения работодателя (ст. ст. 23, 28 ГПК РФ). Если у вас нет опыта составления заявлений, то, возможно, вам понадобится помощь специалистов.
Подавая исковое заявление, нужно иметь доказательства, подтверждающие факт работы в организации, а также при возможности факт невыплаты зарплаты. Это могут быть трудовой договор, приказ о приеме на работу, запись в трудовой книжке, справки от работодателя, расчетные листки, выписки из банка, свидетельские показания и пр. (ст. ст. 131 - 132 ГПК РФ). Если суд примет решение в вашу пользу, то исполнительный лист о выплате зарплаты за три месяца можно выписать в день вынесения решения. В отношении остальной части невыплаченной зарплаты исполнительный лист будет выдан после того, как решение вступит в законную силу (ст. ст. 211, 428 ГПК).
Кроме неполученной заработной платы и денежной компенсации за ее задержку вы вправе потребовать и возмещение морального вреда. Как правило, размер морального вреда не превышает пяти тысяч рублей (п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
Если с момента вынесения решения до фактической выплаты задержанной зарплаты прошел большой период, то вы можете обратиться в суд, рассмотревший дело, с заявлением об индексации взысканных сумм (ст. 208 ГПК РФ).
Если заработная плата была начислена, но не выплачена, вы можете обратиться в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который и будет являться исполнительным документом. В приказном порядке можно взыскать как сумму долга, так и начисленные проценты за несвоевременную выплату. Судебный приказ должен быть вынесен в течение пяти дней со дня обращения в суд. При этом стороны в суд не вызываются, судебное разбирательство не проводится. После вынесения судом судебного приказа его копия высылается работодателю. Он может в течение 10 дней представить суду свои возражения, если они имеются. Если в этот срок возражений не поступает, суд выдает второй экземпляр судебного приказа, заверенный гербовой печатью, для предъявления его к исполнению. По заявлению приказ может быть направлен для исполнения судебному приставу-исполнителю. Однако, если работодатель в течение 10 дней все же представит возражения, приказ отменяют (абз. 7 ст. 122, ст. ст. 126, 128, 129, ч. 1 ст. 130 ГПК РФ). Судебный приказ о выплате зарплаты за три месяца также должен быть немедленно исполнен. Отмена судебного приказа не лишает вас возможности обратиться в суд с исковым заявлением.
Срок для обращения в суд и в трудовую инспекцию
По общему правилу работник может обратиться в суд в течение трех месяцев со дня, когда он узнал о нарушении своих прав (ч. 1 ст. 392 ТК РФ).
Если зарплата была начислена, но не выплачена, а вы продолжаете работать в этой организации, срок обращения в суд не пропущен в любом случае (п. 56 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
Когда зарплата начислялась, но не выплачивалась, а трудовой договор с организацией уже расторгнут, трехмесячный срок обращения в суд отсчитывается с момента увольнения.
Если зарплата вам не начислялась, то срок начинает течь со дня, когда вам должна была быть выплачена зарплата.
Важно то, что, даже если срок пропущен, вы имеете право обратиться в суд. При наличии уважительных причин суд восстановит срок (п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).
Как показывает практика, эти сроки применяются и при обращении в контролирующие органы. Обращение в органы независимо от результатов рассмотрения жалобы не приостанавливает сроки для обращения в суд.
Обратите внимание!
При обращении в суд с требованиями, вытекающими из трудовых правоотношений, работники освобождаются от уплаты госпошлины и судебных расходов (ст. 393 ТК РФ).
Увольнение без досрочного предупреждения
Если факт невыплаты зарплаты установлен, то вы имеете право уволиться по собственному желанию в любое время, не предупреждая работодателя за две недели. Работодатель будет обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в вашем заявлении (ч. 3 ст. 80 ТК РФ).
Обратите внимание!
Помимо перечисленного выше, вы можете сообщить о задержках по выплате зарплаты на горячую линию Общественной палаты РФ по телефону 8-800-700-8-80. Звонок из любого региона РФ бесплатный. Вся полученная информация будет передана в Роструд…
Материал подготовлен при содействии Константинова К.В.,
эксперта в области трудового права
Для всех расчетов используется усредненный заработок за один день. Вычисления делаются по формуле: полный заработок за два предыдущих года делится на число 730 (731 день, если високосный год). С 2018 полученная цифра не должна быть меньше МРОТ и составляет 9489 рублей. Имеющиеся районные коэффициенты учитываются обязательно.
Есть предельная годовая сумма, из которой можно начислять пособие. Ее размер меняется ежегодно. Сейчас максимум равен 815 000 рублей. Он включает в себя все виды платежей, на которые идет начисление страховых, и которые не являются компенсацией.
Расчет и начисления происходят за десять дней с момента представления сотрудницей своему работодателю всех требующихся документов. Выплата по беременности задерживаться не может и производится в ближайший день, установленной на фирме для выдачи зарплаты работникам.
Декретные, получаемые в этом году, при условии наличия полного двухгодичного стажа и больничного сроком на 140 дней, составят:
- максимум около 300 000 рублей;
- минимум около 44 000 рублей.
Существует и допвыплата. Она фиксирована и устанавливается с учетом ежегодно проводимой индексации. Ее размер в пределах 15 000 рублей является разовой и выплачивается только одному из родителей. Для получения требуется:
- свидетельство о рождении ребенка;
- заявление на выплату;
- подтверждение, что другой родитель ее не получал.
Куда можно обратиться, когда декретные выплаты не перечисляют или перевели неправильную сумму
Для начала надо четко представлять, почему возникла такая ситуация. Это может быть вызвано:
- ошибкой со стороны бухгалтерии, если неправильно сделан расчет;
- отсутствием денег у предприятия, когда оно не может произвести оплату полностью и в срок;
- процедура банкротства компании, ситуация, в которой мало, что можно сделать.
Если неправильно начислили декретные, куда следует обращаться. Вариантов для обращения с жалобой, заявлением или иском несколько:
- инспекция по труду: с жалобой;
- органы прокуратуры, где находится работодатель или соцслужба: с заявлением;
- суд района, где зарегистрирован работодатель: с иском.
Часто возникает вопрос, что делать, если работодатель не выплачивает декретные деньги.
Есть мнение, что можно пожаловаться во все перечисленные инстанции сразу, начав звонить в каждую из них.
Это неверно. Если заявительница считает, что это ошибка, лучше начать со своего предприятия и обратиться непосредственно к начальнику с заявлением о неправильной сумме выплаты по больничному листу и требованием выплатить декрет.
Если решение не будет ею получено в месяц обращения, а компания продолжит задерживать выплаты или отказываться платить, целесообразно написать заявление в прокуратуру. По всем вопросам, связанным с невыплаченными, неправильно рассчитанными или оплаченными несвоевременно пособиями, прокуратура имеет очень широкие полномочия. Она имеет права сама собирать доказательства по заявленным претензиям.
Что касается суда, то его работа заключается в приеме исков от граждан. В эти инстанции можно обращаться. Каждый заявитель самостоятельно представляет туда помимо заявления все подтверждающие документы и расчеты в обоснование своих требований. Поэтому если неправильно начислили декретные, прежде, чем официально куда-то жаловаться, необходимо сделать правильный расчет своего пособия.
Женщины военнослужащие имеют аналогичные права на получение декретного отпуска и пособий по нему. В дополнение к гражданскому законодательству их взаимоотношение с работодателем регулируется приказами Министерства обороны и специальными законами, касающимися военнослужащих лиц.
Размеры компенсации за несвоевременную выплату
Сроки выплаты установлены законодательно и являются обязательными для любых организаций. Если пособия не оплачены вовремя, на руководителя компании может быть наложен штраф.
За задержку выплат предусмотрена неустойки, 1/300 от установленной ЦБ ставки по рефинансированию за каждые сутки просрочки. Размер может быть больше, если это указано в трудовом договоре сотрудницы или коллективном договоре, имеющемся на предприятии.
Порядок подачи жалобы
Если это касается работодателя, претензии излагаются письменно или устно, лучше письменно. В обращении ставится вопрос начислить и оплатить декретные средства. Желательно дождаться письменного ответа и не спешить делать вывод, что не выплачивают декретные, куда надо обратиться с жалобой.
При обращении в официальные органы своего города нужно указать в заявлении:
- учреждение, куда документ направлен;
- сведения о заявителе;
- информацию о работодателе;
- основу обращения;
- время возникновения прав;
- дату, когда работодатель обязан начислить и оплатить декретные суммы.
Требуемая документация
Медицинские справки из женской консультации, подтверждающие документы о стаже работы и заработной платы за весь период.
Тонкости и важные нюансы
Работница, которая уже находится в отпуске по уходу за ребенком, может претендовать на пособие в размере 40 процентов от средней заработной платы.
Несмотря на то что выплачивать ежемесячные декретные пособия безоговорочная обязанность работодателей, иногда случаются исключения. Например, при полной ликвидации компании без правопреемников или когда компания в состоянии банкротства и заплатить ей по своим обязательствам нечем. Или когда работница долго работала в компании без официальной зарплаты, поскольку хотела получать деньги без налогов и других отчислений либо компания не производила обязательных отчислений за своих работников.
Не ошибается лишь тот, кто ничего не делает, - гласит известная пословица. Сегодня мы поговорим об ошибках, допускаемых бухгалтерами при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также о возможности и порядке их исправления.
При расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком бухгалтеры нередко допускают ошибки, которые приводят либо к завышению суммы пособия (переплате), либо к занижению этой суммы (недоплате).
При этом причины возникновения ошибок могут быть самыми разными.
Как исправить в больничном стаж и сумму пособия
Эксперты журнала рассказали, как исправить самые главные ошибки в больничном листе.
Виды ошибок
Ошибки, которые могут привести к недоплате или переплате сумм пособий, можно разделить на следующие виды (таблица ниже):
- счетные;
- несчетные;
- связанные с недобросовестностью получателя пособия.
Таблица.
|
Виды ошибок |
|---|
|
Счетные ошибки |
|
1. Ошибка в арифметических действиях.
Например, получен неверный результат при сложении сумм пособия по беременности и родам за календарные месяцы отпуска по беременности и родам, которые по отдельности были исчислены правильно. |
|
Несчетные ошибки |
|
1. Неправильно применено законодательство. В частности:
|
|
Ошибка связана с недобросовестностью со стороны получателя |
|
Работник представил документы с заведомо неверными сведениями, скрыл сведения, влияющие на получение пособия и его размер, и т. п. |
Порядок исправления ошибок
Независимо от причины возникновения ошибки важно знать, как грамотно ее устранить. Рассмотрим, что понадобится сделать работодателю, выплатившему сотруднику пособие в большей или меньшей, чем нужно было, сумме:
- какие документы оформить при выявлении ошибки;
- какие проводки сделать;
- как и в какие сроки произвести доначисление и доплату пособия, если пособие было выплачено в меньшем, чем полагается, размере, или определить возможность и способы удержания и возврата излишне выплаченных сумм.
Если пособие недоплачено
Если ошибка независимо от ее вида привела к недоплате сумм пособия в пользу работника, то обязательно нужно сделать доплату за весь период , в котором сотрудник недополучил сумму пособия.
Обратите внимание : пособия по временной нетрудоспособности выплачивают из двух источников - средств работодателя и средств ФСС России. Сумму пособия, подлежащую доплате, если это требуется, также нужно распределить между этими источниками его финансирования.
Но это еще не все. При неполной выплате заработной платы и других денежных сумм, причитающихся работнику, работодатель не сет материальную ответственность в виде уплаты процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК).
Период начисления данной компенсации охватывает время начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Причем обязанность выплаты денежной компенсации возникает независимо от наличия вины ра ботодател я , то есть причины возникновения допущенной ошибки в данном случае значения не имеют. Они могут повлиять лишь на решение работодателем вопроса о привлечении к ответственности сотрудников, по вине которых данная ошибка была допущена.
Составляем бухгалтерскую справку
Норма закона. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Об этом сказано в пункте 3 статьи 10 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Обратите внимание
В этом материале мы говорим об исправлении ошибки. Однако пересчет пособий не всегда связан с ошибкой бухгалтера или недобросовестными действиями работника. Например, сотрудник принес справку о заработке с предыдущего места работы. В этом случае пособие необходимо пересчитать и произвести доплату, если она необходима.
Выполнить требование нормативного акта можно, составив бухгалтерскую справку. Она будет служить основанием для внесения исправлений в бухгалтерский, а также налоговый учет (ст. 313 НК).
Оформление документа. Форма бухгалтерской справки для коммерческих организаций не установлена. Бухгалтеры могут воспользоваться бланком, который предусмотрен для бюджетных организаций и приведен в приказе Минфина от 10.02.2006 № 25н, либо самостоятельно разработать бланк справки и утвердить ее форму в составе учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008). При этом документ должен содержать все необходимые реквизиты, перечень которых приведен в пункте 2 статьи 9 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.
В самой справке следует:
- описать суть ошибки, дату, когда она была допущена, и ее причину;
- дать правильный вариант расчета пособия и зафиксировать дату осуществления пересчета;
- обозначить сумму пособия, которую необходимо доначислить и доплатить;
- сделать бухгалтерские проводки по доначислению и выплате суммы пособия, а также удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (если речь идет о пособии по временной нетрудоспособности);
- произвести расчет пеней за несвоевременную уплату НДФЛ и бухгалтерские проводки по их начислению и перечислению;
- предложить корректирующие записи для регистров налогового и бухгалтерского учета.
Приказ
Бухгалтер вправе произвести выплату недостающей суммы пособия на основании приказа директора. Этот документ оформляется в произвольном виде.
Сроки начисления и выплаты недоплаченного пособия
Недостающая сумма пособия должна быть выплачена работнику. Специальных положений относительно конкретных сроков ее выплаты законодательство о социальном страховании не содержит.
В Законе № 255-ФЗ установлены лишь общие нормы:
- страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами;
- выплату производит в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
В этой ситуации предлагаем следующее. Поскольку недостающая сумма пособия по временной нетрудоспособности известна (она отражена в бухгалтерской справке), доплата пособия может быть произведена в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы. А поскольку работодатель платит проценты за задержку выплаты пособия, о чем мы рассказали выше, то лучше погасить долг перед получателем как можно быстрее.
Отражение суммы доплаты пособия в отчетности по взносам
Расходы на доплату неправильно выплаченных пособий следует отразить в расчете по взносам, представляемом в ИФНС, в том отчетном периоде, в котором произведена доплата . Хотя выплаты назначает ФСС, администрирует социальные взносы с 1 января 2017 года налоговая, поэтому суммы отражаются в расчете по взносам, который сдается в инспекцию.
Если пособие излишне выплачено
Теперь рассмотрим ситуацию, когда пособие работнику выплачено в большей сумме, чем полагается.
Взыскание на законном основании
Сразу скажем, что взыскивать с получателя пособия сумму переплаты разрешено, если:
- он оказался недобросовестным (например, представил документы с заведомо неверными сведениями, скрыл сведения, влияющие на получение пособия и его размер, и т. п.);
- при расчете пособия была допущена счетная ошибка.
Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ, части 2 статьи 19 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее - Закон № 81-ФЗ) и пункте 85 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (далее - Порядок).
Напомним также, что сотрудники - получатели пособий обязаны извещать не позднее чем в месячный срок работодателей о наступлении обстоятельств, которые влекут изменение размеров пособий или прекращение их выплаты (п. 83 Порядка).
Взыскание на добровольной основе
Можно попросить сотрудника вернуть излишне выплаченную сумму пособия добровольно либо получить его согласие на зачет переплаты в счет будущей выплаты пособия или удержание из заработной платы. Соглашаться на эти варианты сотрудник не обязан, если его вины или счетной ошибки нет. Если же сотрудник не возражает вернуть излишне полученную сумму пособия, свое согласие он должен подтвердить письменно (заявлением) (письмо ФСС от 20.08.2007 № 02-13/07-7922). В противном случае излишне выплаченная сумма может быть возмещена виновным лицом либо, когда виновное лицо не найдено, списана в расходы за счет чистой прибыли организации.
Взысканию не подлежит
Когда излишняя выплата пособия сотруднику не связана с его недобросовестностью или счетной ошибкой, взыскать с него сумму переплаты не удастся, если только он добровольно не пожелает ее вернуть, разрешит удержать из заработка или зачесть в счет последующей выплаты пособия.
Возможна также еще одна ситуация, когда сумма излишне выплаченного пособия не взыскивается, - работник за текущий месяц уже получил пособие и в этом же месяце у него наступили обстоятельства, при которых он теряет право на его получение. Например, сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. Она получила пособие за текущий месяц, через несколько дней в этом же месяце решила прервать отпуск и выйти на работу на полный рабочий день. В данном случае сумма излишне выплаченного ежемесячного пособия по уходу за ребенком не удерживается. Выплата пособия прекращается со следующего месяца (п. 83 Порядка).
Порядок взыскания сумм переплаты
Рассмотрим, как производить удержание излишне выплаченных сумм пособия, если законодательство разрешает это делать.
Бухгалтерская справка
Как и в предыдущем случае, при выявлении ошибки при выплате пособия бухгалтер должен составить бухгалтерскую справку, в которой показать суть допущенной ошибки. На данном этапе может быть еще неизвестно, каким образом будет производиться взыскание переплаты. В этом случае в справке нужно указать, что исправительные проводки будут составлены после получения этой информации.
Уведомление сотрудника
О том, что обнаружена сумма излишне выплаченного пособия, которая должна быть удержана с получателя, работодатель должен предупредить работника.
В уведомлении можно предложить:
- зачесть излишне выданные суммы в счет последующей выплаты пособия (если ошибочно выплачена сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком);
- сообщить об удержании переплаты из заработной платы сотрудника.
Удержание излишне выплаченных сумм
Если сотрудник получил пособие в большем, чем полагается, размере вследствие собственной недобросовестности либо в результате счетной ошибки, взыскать с него излишне выданные суммы пособия можно:
- путем удержаний соответствующих сумм из заработной платы;
- при последующих выплатах ему социальных пособий (это больше подходит для ситуаций, когда сотруднику выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком).
Если законодательством не предусмотрено безапелляционное удержание переплаты пособий, работник может вернуть ее добровольно. Например, внести излишне полученную сумму в кассу организации либо дать разрешение:
- на удержание излишне полученной суммы из своей заработной платы;
- зачет этой суммы в счет последующей выплаты пособия.
Если удержание производится из заработной платы
Согласно части 3 статьи 137 ТК удержание каких-либо сумм задолженности из заработной платы возможно при условии, что работник не оспаривает его оснований и размеров. Свое согласие он должен подтвердить письменно, например записью «согласен на удержание» в уведомлении.
Обратите внимание : при каждой последующей выплате пособия или заработной платы удерживать можно не более 20% суммы, причитающейся сотруднику (ст. 138 ТК, ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 19 Закона № 81-ФЗ). При прекращении выплаты зарплаты либо пособия оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
Добавим также, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.
Бухгалтерские проводки
Исправительные проводки делают в месяце обнаружения ошибки.
Пособие по временной нетрудоспособности. Если излишне было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, бухгалтер сделает проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
- сторнирована сумма излишне начисленного пособия за первые три календарных дня болезни за счет средств организации;
ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70
- сторнирована сумма излишне начисленного пособия за оставшиеся дни болезни за счет средств ФСС;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- сторнирована излишне начисленная сумма налога на доходы физических лиц.
Обратите внимание : запись об отмене излишне удержанного НДФЛ отражают в налоговой карточке в графе того месяца, когда фактически производятся исправления.
Пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком. Если переплата возникла по пособию по беременности и родам или пособию по уходу за ребенком, сторнировочная запись будет следующей:
ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 70
- сторнирована сумма излишне начисленного пособия.
Если взыскание не предусмотрено законодательством
Во всех случаях, когда выявлена ошибка, бухгалтер должен составить бухгалтерскую справку, в которой нужно описать суть допущенной ошибки.
Если договор о материальной ответственности не заключен. В этом случае работодатель должен руководствоваться нормами статей 247 и 248 ТК. Прежде всего, специально созданная комиссия должна установить размер причиненного работником ущерба, а сам работник - дать письменное объяснение причины возникновения ущерба.
Для справки
Согласно части 2 статьи 19 Закона № 81-ФЗ излишне выплаченная сумма пособия взыскивается с виновных лиц в порядке, установленном законодательством РФ.
В части 1 статьи 233 ТК сказано, что материальная ответственность работника наступает за ущерб, причиненный им работодателю в результате виновного противоправного поведения, действий или бездействия.
Если размер причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка работника (независимо от вида материальной ответственности), его взыскание осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя, который должен быть издан не позднее месячного срока со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба.
Если размер причиненного ущерба окажется выше размера среднего месячного заработка сотрудника, причиненный им ущерб может быть взыскан также только с согласия работника или в судебном порядке.
Если договор о материальной ответственности заключен. В этом случае работодатель должен:
- издать приказ о создании комиссии и об установлении причин и размера нанесенного ущерба;
- взять с виновного в причинении ущерба работника объяснительную записку;
- составить акт обнаружения недостачи;
- издать приказ о возмещении виновным лицом ущерба.
Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете недостачу в связи с излишней выплатой пособия нужно отразить проводками:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 69-1
- излишне выданная сумма пособия отражена как недостача;
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
- сумма ущерба отнесена на виновное лицо;
ДЕБЕТ 50 (70) КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
- суммы недостачи внесены в кассу виновным лицом (удержаны из заработной платы виновного лица).
Списание сумм ущерба, причиненного виновным лицом. Если работодатель полностью или частично откажется от взыскания причиненного ущерба с виновного лица или сумма ущерба превысит предел материальной ответственности работника, то не взысканную с виновного лица сумму ущерба нельзя будет учесть при налогообложении прибыли.
Отражение суммы удержания излишне выплаченного пособия в расчете по взносам
Текущий год. Если сумма пособия была выплачена сотруднику в предыдущем отчетном периоде текущего года в большем, чем полагается, размере и эта ошибка попала в уже сданную форму расчета, то нужно подать уточненку за тот период.
Например, переплата пособия произошла в январе, а выявлена в мае 2019 года. Расчет за I квартал 2019 года сдан с ошибкой. Нужно подготовить уточненный отчет за I квартал 2019 года. Если неточность выявлена в конце года, корректировок будет больше - за все три отчетные периода: I квартал, полугодие и 9 месяцев. Составить уточненку - это значит заполнить все разделы, что и в первоначальном отчете, только с правильными данными. Исключение - раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах". Он заполняется только на тех лиц, по которым есть изменения или дополнения.
Отчетные периоды прошлых лет. Если переплата пособия выявлена за отчетные периоды 2017-2018 годов, то в этом случае необходимо представить в инспекцию по месту нахождения организации уточненные расчеты за все те отчетные (расчетный) периоды, в которых ошибка была допущена.
Например, если ошибка произошла в III квартале 2018 года, а выявлена в мае 2019 года, то в мае 2019 года организация должна представить налоговикам уточненный расчет за девять месяцев 2018 года и 2018 год.
По ошибкам 2017 года и более ранние периоды уточненки нужно подавать в Фонд соцстраха по форме 4-ФСС, которая действовала в тот период. Сейчас, напомним, ФСС социальные взносы не администрирует. А только одобряет выплату соцпособий и контролирует по-прежнему взносы на травматизм.
Пени за просрочку
Сумма произведенных расходов на выплату пособий уменьшает сумму страховых взносов, подлежащих перечислению по КБК ФНС на социальное страхование (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Если сумма страховых взносов была уменьшена на сумму излишне выплаченных пособий, то сумма социальных страховых взносов окажется недоплаченной. Это значит, что на сумму недоплаты страховых взносов организации придется начислить пени.
Пени определяют в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Процентная ставка пеней принимается равной 1 / 300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, если период просрочки не превышает 30 дней. И 1 /15 0 - начиная с 31-го дня просрочки (ст. 75 НК).
В бухгалтерском учете нужно сделать проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
- начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов;
ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51
- перечислены пени за просрочку уплаты страховых взносов.
Если в почтовом ящике обнаружено уведомление о налоговом платеже, который больше чем стандартный, то скорее всего гражданину неправильно начислили налоги на имущество физических лиц. Начисление налога за уже проданное имущество также случаются. Такие ситуации не редкость, поэтому и есть целая схема «восстановления справедливости».
Откуда взяты цифры налога на имущество
Инспекция рассчитывает и начисляет налоги самостоятельно. Сроки начисления – за календарный период. Данные вносятся в квитанцию, которую отправляют по почте, не позже чем за 30 дней до начала оплаты.
Теперь в одной платежке граждане получают все подлежащие проплате налоги, а именно – транспортный, земельный и налог на имущество физлиц. Причем имущественный налог есть у большинства граждан.
Особенности новой схемы налогообложения:
- Налоги оплачиваются не авансом, а постфактум, то есть за прошедший налоговый период. Теперь платежка одна и общая сумма довольно большая.
- Если все объекты имущества расположены в одном регионе с тем, где проживет гражданин, то ему придет одна квитанция, если нет, то несколько.
- Если по факту платить есть за что, а заветный конверт не пришел лучше уточнить есть ли налог. Иначе будет идти пеня, а пересчет налога за несколько лет сможет сильно подкосить бюджет.
Важно! В новых платежках есть такая особенность – в них появился корешок. Это место, куда может быть внесена информация об имуществе, которая в дальнейшем может повлиять на размер налога. Зачастую в ней указывают данные для уменьшения выплат.
За что платить налог
- Жилой дом, и любое жилое строение.
- Гараж, машино-место.
- Комплекс сооружений.
- Квартиру, комнату.
- Объекты незавершенного строительства.
- Другие здания, помещения, сооружения, не вошедшие в список.
Прежде чем обращаться за возмещение необходимо уточнить, правильно ли определена база налогообложения. Ведь не редкость случаи, когда гражданам приходят налоги на имущество которое уже не находится в их собственности.
В базу налогообложения входит имущество, по состоянию на 1 января текущего года. Если объект новый, то с момента постановки его на учет. По каждому объекту налог просчитывается отдельно.
В случае, когда имущество в совместной собственности, каждый из владельцев будет вносить сумму, пропорциональную своей части. Неточности также могут быть при определении налоговой ставки, проверить это можно на интернет портале ФНС России. Слишком много просят
Если по какой-либо причине налоговый орган начислил больше чем нужно, есть четкий алгоритм законных действий для защиты своих финансов.
Этап №1 Заявление об просчете в уведомлении
При обнаружении в платежке завышенных сумм, любых неверных данных, которые влияют на объем налога стоит сообщить об этом в письменной форме в налоговую службу. Для этого нужно написать заявление от своего лица. В нем указать, что есть налоговое уведомление с неправильной начисленной сумой налога.
Полный пакет документов:
- Заявление. В нем указать номер уведомления, реквизиты налоговой, которая прислала его. Информацию о себе: ФИО, идентификационный номер.
- Присланное уведомление.
- Приложить документы, которые подтверждают правоту заявщика – это может быть копия о праве собственности на имущество или договор купли продажи, если имущество продано.
Этап № 2 Передача пакета документов
Вариантов, как передать документы в налоговую несколько:
- Бумаги можно лично сдать в налоговую. При этом нужно иметь по 2 экземпляра каждой бумаги. На втором будет проставлен штамп о принятии документов, и его вернуть заявщику.
- Переслать по почте. Все содержимое конверта нужно описать, так на руках заявщика будет подтверждение с датой отправки.
- Через личный кабинет налогоплательщика в электронном формате. В нем можно зарегистрироваться на портале налоговой.
Этап №3 Новое уведомление
Именно новое уведомление должно прийти, если претензии заявщика были обоснованные. При этом, сам налоговый орган обязан выяснить причину ошибки и просчитать новую кавитацию. В новом уведомлении должны быть указаны 2 обязательные суммы:
- В «исчисленной сумме налога» – правильная пересчитаная цифра, которая соответствует имеющемуся имуществу.
- В «сумме налога, начисленной ранее» – те цифры, которые были в ошибочном уведомлении. Так получится проследить проведен ли перерасчет.
Если оплата уже проведена
Если до момента получения нового уведомления, предыдущее уже было оплачено, так как подходили сроки, гражданин имеет право обратиться в налоговый орган для возмещения. Есть несколько вариантов:
- Возмещение может пойти в счет будущих платежей.
- Возмещение перечисляется на счет физического лица.
Если выбран первый вариант, что удобней, необходимо составить заявление, в котором указать, что оплата уже проведена и заявщик просит учесть переплату в счет будущих платежей.
Направить заявление можно такими же методами, как и на 2 этапе. К заявлению необходимо приложить копию об оплате и уведомление с пересчитанным налогом. Обращаться в налоговый орган по поводу переплаты можно в течение 3 лет.
Реализация решения
Независимо от выбранного метода возмещения решение о нем должно быть принято в течение 10 дней, с момента получения заявления. Собственно налог обязаны вернуть не позднее, чем через 1 месяц после принятия решения. Если сроки нарушены, за каждый день просрочки должна идти пеня, она зачисляется в сумму переплаты в соответствии со ставкой рефинансирования.
О зачете в будущую оплату или зачислении на счет инспекция обязана сообщить заявщику в письменном виде в срок не более 5 рабочих дней с момента принятия решения.
Вывод
Исправить ситуацию с неправильным начислением налога можно, причем сделать это не сложно, важно, только иметь уверенность, что это именно ошибка, а не просто сильно повысившиеся налоговые платежи.
Заявления
