Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)
Код строк бухгалтерской отчетности необходимо приводить в формах, представляемых в налоговую инспекцию или органы статистики. Код строки указывается после графы «Наименование показателя» (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Перечень кодов бухгалтерской отчетности приводится в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Так, к примеру, строке «Кредиторская задолженность» соответствует код 1520. А кредиторская задолженность в балансе - это сальдо каких счетов?
1520 строка баланса: как заполняется?
Покажем сказанное на примере. Организация получила на расчетный счет аванс в счет поставки товаров в размере 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62 - 118 000
Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая:
Дебет счета 62 - Кредит счета 68 — 18 000 (118 000* 18/118)
Если аванс продолжает числиться в учете на отчетную дату, то сальдо счета 62 в строке 1520 бухгалтерского баланса будет отражено в сумме 100 000 рублей (118 000 - 18 000), а не 118 000 рублей.
Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (
Бухгалтерский учет прибылей и убытков на ЗАО "Орский Хлеб"
Предприятие ЗАО «Орский Хлеб» согласно договору поставки в первом квартале 2007 г. должна отгрузить товары на сумму 70 800 руб. Оплата товара производится в течение 30 календарных дней после поставки...
Источники образования хозяйственных средств и их классификация
Прочими доходами являются: (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н) поступления...
Конфигурация для ведения бухгалтерского учета "Участник внешнеэкономической деятельности"
Концепция отчета о прибылях и убытков: понятие, задачи, группировка статей и их характеристика на примере ЗАО "Орский Хлеб"
Предприятие ЗАО "Орский Хлеб" согласно договору поставки в первом квартале 2007 г. должна отгрузить товары на сумму 70 800 руб. Оплата товара производится в течение 30 календарных дней после поставки...
Отчет о прибылях и убытках
В разделе "Прочие доходы и расходы" отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации"...
В этом разделе показаны прочие доходы и расходы с выделением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях и прочих доходов и расходов...
Отчет о прибылях и убытках и способы его построения в отечественных и международных стандартах
Проценты к получению 060 12 000 Проценты к уплате 070 (10 000) Доходы от участия в других организациях 080 260 000 Прочие операционные доходы 090 32 000 Прочие операционные расходы 100 (100 000) Внереализационные...
Работа со счетами-фактурами в "1С:Предприятие"
Условиями договора купли-продажи может быть предусмотрено, что расходы по доставке товара от поставщика к покупателю оплачивает покупатель. В таком случае поставщик может включать стоимость доставки в продажную стоимость товара...
Разделение групп документов по функциональному значению
Табель форм документов. Альбом форм документов Табель форм документов - это перечень разрешенных к применению в данной организации единых по структуре (формализованных) документов...
Раздельный учет доходов и расходов предприятия
Как уже отмечалось выше, к прочим доходам и расходам организации относятся операционные доходы и расходы; внереализационные доходы и расходы; чрезвычайные доходы и расходы. Операционные доходы - это доходы по хозяйственным операциям...
В данном разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие доходы и расходы в соответствии с условиями, установленными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99...
Учет затрат на предприятии
Совокупность прочих расходов, относящихся к себестоимости готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг коммерческих организаций включает следующие позиции: 1) суммы налогов и сборов за исключение тех...
Учет и анализ внешнеэкономической деятельности
Прочие расходы - () () Налоги на прибыль (доходы) (594) (59) (653) Чистая прибыль (убыток) 2 374 225 2599 Распределение общепроизводственных расходов при включении в себестоимость отдельных видов продукции №...
Учет расходов на оплату труда
Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на субсчете "Исполнительные листы"...
Учет финансового результата деятельности организации
Как отмечается в ПБУ "Доходы организации" и "Расходы организации", доходы и расходы, отличные от доходов и расходов по обычным видам деятельности, для целей бухгалтерского учета считаются прочими доходами и расходами...
В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.
В разд. V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.
Строка 610 "Займы и кредиты"
В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.
Обратите внимание: по строке 610 отражается остаток полученных кредитов (займов) вместе с начисленными по условиям договора процентами.
Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.
Строка 620 "Кредиторская задолженность"
В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).
Перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы;
Перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате;
Перед бюджетом по налогам и сборам;
Перед государственными внебюджетными фондами по суммам страховых взносов;
Перед прочими кредиторами.
Рассмотрим каждую из этих строк.
Строка 621 "Поставщики и подрядчики"
В этой строке отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов:
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", включая сальдо по субсчету "Векселя выданные" (в части краткосрочной задолженности);
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Показатель этой строки отражает сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но неоплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в строке 621 указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.
Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации"
В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за минусом остатка по субсчету "Доходы от участия в капитале"). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).
Обратите внимание: кредитовое сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (задолженность перед подотчетными лицами) по строке 622 не отражается. Эта сумма указывается отдельно - в строке 625 "Прочие кредиторы" или в дополнительной строке.
Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"
В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.
Обратите внимание: сумма единого социального налога по строке 623 не указывается, так как это задолженность перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами.
Суммы начисленных штрафов и пеней (если таковые имеются) по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний также следует отразить в строке 623.
Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса - по строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" и (или) в дополнительной строке разд. II "Оборотные активы".
Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам"
В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды).
Штрафы и пени по налогам (сборам) отражаются также на счете 68. Соответственно, если у организации есть неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды), они отражаются по строке 624 баланса.
Обратите внимание: суммы единого социального налога отражаются в балансе по строке 624, а не по строке 623 (независимо от того, на каком счете - 68 или 69 - учитываются расчеты по ЕСН согласно учетной политике). Это объясняется тем, что единый социальный налог относится к федеральным налогам и сборам (ст. 13 НК РФ). При начислении ЕСН возникает задолженность организации перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами.
По строке 624 баланса отражается сумма ЕСН без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.
Строка 625 "Прочие кредиторы"
В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 "Кредиторская задолженность".
Это может быть кредитовое сальдо по счетам:
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные";
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса);
71 "Расчеты с подотчетными лицами";
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Как уже говорилось, существенные показатели в балансе следует выделять отдельной строкой. Например, сумма полученных авансов - это существенный показатель. Поэтому сумму полученных от покупателей и заказчиков авансов целесообразно отразить в дополнительной расшифровочной строке.
Письмом Минфина России от 12.11.1996 № 96 установлен порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами. Согласно этому Письму НДС с полученных авансов надо отражать проводкой по дебету счета 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" и кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по НДС". При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под этот аванс делается обратная проводка:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" - принят к вычету НДС, начисленный с полученных авансов
Обратите внимание: по строке 625 отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по авансам полученным" счета 62, образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.
Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"
В этой строке отражается сальдо счета 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов". Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.
При составлении баланса за I полугодие 2005 г. по этой строке показываются сумму начисленных к выплате дивидендов в случае, если общее собрание акционеров (участников) общества по распределению дивидендов состоялось после того, как была утверждена и представлена по назначению годовая отчетность за 2004 г.
Распределение чистой прибыли на выплату дивидендов отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет 84 субсчет "Чистая прибыль отчетного года" Кредит 75 субсчет "Расчеты по дивидендам" - отражена сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов.
Если учредитель (участник) общества одновременно является его работником, причитающиеся ему дивиденды и прочие аналогичные выплаты начисляются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" субсчет "Доходы от участия в капитале". Кредитовое сальдо этого субсчета должно быть отражено по строке 630 .
Обратите внимание: заем, полученный организацией от учредителя, в бухгалтерском учете отражается так же, как и любой другой заем, - на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". В балансе невозвращенная сумма такого займа показывается в составе кредиторской задолженности: по строке 510 (если заем долгосрочный) или по строке 610 (если заем краткосрочный) вместе с начисленными по договору процентами. Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале.
Строка 640 "Доходы будущих периодов"
По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов". К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Это могут быть, например, доходы от продажи проездных билетов или абонементов на следующие периоды. На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (если они признаны виновными лицами или присуждены к взысканию судебными органами), причитающиеся суммы страхового возмещения и т.д.
Коммерческие организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т.д., отражают на счете 98 использование сумм целевого финансирования.
Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"
В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п. На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.п.).
Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу - для торговых организаций). Расходование сумм созданного резерва отражается по дебету счета 96.
Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть зафиксировано в учетной политике.
Обратите внимание: суммы оценочных резервов по строке 650 баланса не отражаются. Сальдо счетов учета оценочных резервов (14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", 63 "Резервы по сомнительным долгам") отдельной суммой в балансе не отражаются. Остатки по ним принимаются в уменьшение соответствующих показателей актива баланса:
Сальдо счета 14 уменьшает показатели по строкам 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" и 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи";
Сальдо счета 59 уменьшает показатели по строкам 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения";
Сальдо счета 63 уменьшает показатели по строкам 230 и 240 "Дебиторская задолженность".
Не отражается по строке 650 также остаток счета 82 "Резервный капитал". Для него предназначена строка 430 разд. III баланса.
Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства"
В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки разд. V баланса.
Обратите внимание: существенные показатели нельзя отражать по строке "Прочие". Если в разд. V бухгалтерского баланса не предусмотрено отдельной строки для того вида краткосрочных обязательств, который есть в организации и признан ею существенным, то для отражения этого показателя нужно ввести в разд. V баланса дополнительную строку. Те краткосрочные обязательства, которые не являются существенными для пользователей, можно отразить в строке 660 "Прочие краткосрочные обязательства".
Строка 690 "Итого по разделу V"
Это итоговая строка для разд. V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.
Показатель строки 690 формируется как сумма строк разд. V:
610 "Займы и кредиты";
620 "Кредиторская задолженность";
630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов";
640 "Доходы будущих периодов";
650 "Резервы предстоящих расходов";
660 "Прочие краткосрочные обязательства".
Итоговая сумма пассивов организации
Строка 700 "Баланс"
Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
По строке 700 отражается сумма строк:
490 "Итого по разделу III";
590 "Итого по разделу IV";
690 "Итого по разделу V".
Обратите внимание: показатель строки 700 пассива баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса.
76 счет бухгалтерского учета — это специальный счет, который используется организациями для проведения расчетов с прочими контрагентами, а также для отражения операций, не подлежащих учету на счетах 60-75. Какие виды операций учитываются на счет 76 и какими проводками они отражаются — об этом Вам расскажет наша статья.
Обычно, количество субсчетов на 76 достаточно велико, их список представлен ниже:
Использование счета 76
Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не описанных в пояснении к счетам 60-76. К таким операциям, как правило, относят расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам. Также на данном счете проводят учет удержаний согласно судебных, исполнительных и прочих распорядительных документов.
Рассмотрим типовые проводки:
Учет операций страхования
В марте 2015 АО «Максимум» заключило договор со страховой компанией «Статус»:
- предмет договора — страхование помещений производственного цеха №5 на случай пожара;
- сумма страхового возмещения — 741.300 руб.
В августе 2015 в помещении цеха №3 случился пожар. В связи с устранением последствий пожара и необходимостью проведения последующего ремонта помещения, АО «Максимум» были понесены расходы:
- на материалы — 402.500 руб., НДС 61.398 руб.;
- на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) — 241.400 руб.
СК «Статус» осуществила выплату по страховому случаю в полном объеме.
В учете АО «Максимум» данные операции были отражены следующими записями:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 76.01 | Зачисление средств от СК «Статус», полученных в счет погашения задолженности по страховому возмещению | 741.300 руб. | Банковская выписка | |
| 10 | Учтена сумма материалов, затраченных на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (402.500 руб. — 61.398 руб.) | 341.102 руб. | Товарная накладная | |
| 19 | Отражена сумма НДС по приобретенным материалам | 61.398 руб | Счет-фактура | |
| Перечислены средства поставщику в счет оплаты за полученные материалы | 402.500 руб. | Платежное поручение | ||
| 20 | 10 | Отражена передача материалов на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 | 341.102 руб. | Акт списания материалов |
| 20 | (69) | Отражена сумма расходов на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) | 241.400 руб | Ведомость начисления заработной платы |
| 76.01 | 20 | Расходы на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 списаны за счет полученного возмещения от СК «Статус» (341.102 руб. + 241.400 руб.) | 582.502 руб. | Договор страхования |
| 76.01 | 19 | Расходы по НДС от стоимости материалов списаны за счет страхового возмещения, полученного от СК «Статус» | 61.398 руб. | Договор страхования |
| 76.01 | Отражена сумма полученных доходов в виде разницы между возмещением, полученным от СК «Статус», и затратами, понесенными на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (741.300 руб. — 582.502 руб.) | 158.798 руб. | Договор страхования, оборотно-сальдовая ведомость |
